ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В КОРПОРАТИВНОМ И НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ КИПРА

26 августа 2011 Кипрский Парламент проголосовал за принятие Поправки к Закону о Компаниях, а также  которых законов относительно налогообложения, направленных на увеличение доходной и уменьшение расходной части бюджета. Основные изменения, касающиеся иностранных инвесторов, проанализированы нашими партнерами и представлены Вашему вниманию.

Поправки к Закону о Компаниях – Companies Law Cap.113

Начиная с 2011 года, всем регистрируемым на Кипре компаниям надлежит уплачивать ежегодный взнос в размере 350 евро, для того чтобы оставаться в активном статусе (good standing) в Реестре компаний  (Registrar of Companies).

Для Кипрских компании, составляющих группу компаний, ежегодный взнос суммарно не может превышать 20 000 евро. Иначе говоря, максимальный размер взноса предусмотрен для группы компаний, состоящей из 57 и более Кипрских компаний.

Ежегодный взнос должен быть уплачен не позднее 30 июня каждого года. Поскольку Поправки вступают в силу с момента их принятия, то крайний срок для уплаты взноса за 2011 год – 31 декабря 2011 года. Итак,

• Компании, зарегистрированные в 2010 году и ранее должны оплатить ежегодный взнос до 31 декабря 2011 и, впоследствии до 30 июня каждого следующего года.
• Компании, зарегистрированные в 2011 году, оплачивают ежегодный взнос до 30 июня 2012, и впоследствии до 30 июня каждого следующего года.
• Компании, зарегистрированные в 2012 году, оплачивают ежегодный взнос до 30 июня 2013 года, впоследствии до 30 июня каждого следующего года.

За несвоевременную уплату ежегодного взноса Реестром предусмотрена система штрафов:

·         за неоплату в течение 2 месяцев после  окончания срока – 10% штраф (т.е. 35 евро),

·         за неоплату от 2-х до 5 месяцев, штраф составляет 30% (105 евро)

Если компания не выполняет свои обязательства в указанные сроки перед Реестром, то она подлежит вычеркиванию из Реестра компаний Кипра (striking-off). Иначе говоря, компания вычеркивается из Реестра спустя 5 месяцев после граничного срока уплаты ежегодной пошлины. Вычеркивание из Реестра влечет за собой невозможность осуществлять какие-либо действия с компанией – смену директоров, акционеров, секретарей, получение выписок, справок, сертификатов.

В течение 2-х лет после вычеркивания из Реестра компания может быть автоматически восстановлена (re-instated) при условии внесения разового платежа в размере 500 евро и погашения всех предыдущих сумм задолженности (ежегодные взносы за этот период и штрафы).

Компания также может быть восстановлена и позже, спустя 2 года после вычеркивания. Разовый платеж при этом будет составлять 750 евро, и также необходимо погасить существующую задолженность перед Реестром (ежегодные взносы за этот период и штрафы).

На усмотрение Реестра, от уплаты ежегодного взноса 350 евро могут быть освобождены:

• «спящие» компании (Dormant companies);
• компании и группы компаний, не имеющие активов;
• компании, владеющие недвижимостью на территории не подконтрольной Республики Кипр (Турецкая часть Северного Кипра).

Однако, по мнению кипрских юристов, вероятность предоставления такого освобождения невелика.

Поправки к Закону о Взносе на оборону - Special Defence Contribution Tax Law

Доходы от процентов. Взносом на Оборону (SDC) облагаются пассивные доходы от процентов; ставка налога SDC увеличена с 10% до 15%. Доход от процентов, полученный в рамках обычной деятельности или деятельности, близкой к обычной, т.н. активный доход от процентов, облагается корпоративным налогом по ставке 10%.

Дивиденды. Полученные дивиденды облагаются Взносом на оборону по ставке 17% (ранее ставка была 15%). Данная ставка применима с момента опубликования в официальной Газете.

Поправки к Закону о подоходном налоге – Income Tax Law

с 1 января 2012 года физические лица, являющиеся нерезидентами Кипра и пребывающие на Кипре по трудовым соглашениям, на 50% освобождены от налога на годовой доход. Такое освобождение предоставляется на доходы превышающий 100 000 евро и действительно в течение 5 лет с начала трудоустройства.

Отметим также, что ранее, в декабре 2010 года Палата представителей Кипра уже приняла ряд поправок в налоговое законодательство Кипра. В частности были обновлены и увеличены административные штрафы за несвоевременную подачу налоговых деклараций по прибыли и изменены требования к постановке на налоговый учет.

Поправки к Закону о подоходном налоге – Income Tax Law

Займы акционерам. Ранее на займы, предоставленные акционерам, начислялись условные проценты по ставке 9% годовых, которые в свою очередь облагались Взносом на Оборону по ставке 10%.

Начиная с 1 января 2011 года, условные проценты начисляются, только если акционерами являются физические лица. В случае, когда акционеры кипрской компании корпоративные – юридические лица, условные проценты (9%) не начисляются. Однако такие займы должны быть оформлены в соответствии со Статьей 33 Закона о подоходном налоге, который предусматривает, что займы со связанными лицами должны предоставляться на рыночных условиях. Если это условие не выполняется, то Налоговый Комиссар имеет право применить такую ставку.

Разрешенные расходы. Все расходы компании должны быть подтверждены не только инвойсами, но и квитанциями, выписками по счету, актами или другими сопроводительными документами.

Административные штрафы. За несвоевременную подачу годовой налоговой декларации на компанию налагался единоразовый штраф в размере 52 евро. С принятием поправок размер штрафа увеличился до 100 евро. В случае, если Налоговый Комиссар присылает уведомление с требованием подать Налоговую Декларацию или предоставить иную информацию, и компания не удовлетворяет его требование в течение 60 дней, штраф увеличивается до 200 евро.

Также дополнительно начисляется 5% штраф на сумму неуплаченного вовремя налога.

Поправки к Закону о Взносе на оборону - Special Defence Contribution Tax Law

Условное распределение дивидендов.

Кипрские компании, акционерами которых являются налоговые резиденты Кипра (физические или юридические лица) подлежат условному распределению дивидендов каждые два года. Распределенные дивиденды облагаются Взносом на Оборону (SDC) по ставке 15%.

Если акционер кипрской компании является номинальным, т.е. владеет акциями компании в пользу иностранных лиц, нерезидентов Кипра, условное распределение дивидендов не применяется.

Взнос на оборону (SDC), которым облагаются пассивные доходы – доход от процентов или дивидендов, полученных за пределами Республики, уплачивается в два этапа: 30 июня и 31 декабря каждого года.

Напомним, Взносом на оборону облагается только пассивный доход от процентов, т.е. если для компании получение такого дохода не является основным или близким к основному видом деятельности.

Дивиденды облагаются Взносом на оборону, только если они получены от компании, зарегистрированной в стране с льготным налогообложением (ставка корпоративного налога менее 5%) и, если доход выплачивающей компании более чем на 50% состоит из инвестиционного дохода.

Постановка на налоговый учет

Компании обязаны в течение 60 дней с даты инкорпорации зарегистрироваться в Налоговых Органах и получить Идентификационный Налоговый Номер (Tax Identification Number). Такое же требование выдвигается к  иностранным компаниям, которые позиционируют себя налоговыми резидентами Кипра. На практике, ранее компании становились на налоговый учет и получали налоговый номер при первой подаче годовых Налоговых деклараций, а также при получении Свидетельства о налоговой резидентности. Ранее зарегистрированные компании должны зарегистрироваться в Налоговых Органах до 30 июня 2011 года.

Португалия намерена заключить ряд соглашений об избежании двойного налогообложения до конца года

Правительство Португалии намерено расширить сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, заявив о переговорах с тремя странами – Перу, Габон и Сенегал.

О начале переговоров с Перу было анонсировано правительством Португалии 17 июня 2011 года, и до конца года Министерство финансов планирует закончить переговоры. Напомним, что Португалия уже имеет ряд подписанных соглашений со странами Латиноамериканского региона – Бразилией, Чили, Колумбией, Кубой, Мексикой, Панамой, Уругваем и Венесуэлой.

До конца 2011 года Минфин Португалии также надеется достигнуть договоренностей с Габоном, о начале переговоров с которым было заявлено 14 июня. Также правительство Португалии нацелено на сотрудничество с Сенегалом, о чем было заявлено 7 июня 2011 года. На Африканском континенте Португалия имеет соглашения с Кабо-Верде, Гвинеей-Бисау, Мозамбиком и ЮАР.

Минфин подчеркнул, что каждое из серии переговоров, является основополагающей частью правительственной программы по расширению сети соглашений об избежании двойного налогообложения, что способствует распространению бизнес интересов страны на мировом рынке. И Латинская Америка, и Африка имеют особо важное значение, в связи с увеличением присутствия португальских интересов в каждом из регионов.

Британские Виргинские острова и Чешская Республика подписали налоговое соглашение

Британские Виргинские острова и Чешская Республика подписали Соглашение об обмене информацией по вопросам налогообложения, что для правительств обоих государств явилось значимой вехой на пути их двусторонних отношений.
Соглашение было подписано в Праге 13 июня 2011.Положения Соглашения полностью отвечают стандартам Организации экономического сотрудничества и развития и предусматривают обмен информацией по запросу относительно гражданских и уголовных дел в области налогообложения.
Обе стороны на настоящий момент уже согласовали Протокол, устанавливающий, что никакие наносящие ущерб или запретительные меры не будут применены к резидентам или гражданам страны-подписанта в части неблагоприятной налоговой практики.

по материалам WORLDBIZ.RU

Верховная Рада Украины отказалась от денонсации Соглашения с Кипром

15 июня 2011 года Верховная Рада Украины вновь отказалась рассматривать законопроект "О денонсации соглашения между правительством СССР и правительством республики Кипр об избежании двойного налогообложения" (Проект № 8498). За включение в повестку дня сессии данного законопроекта проголосовали 108 депутатов при минимально необходимых 226. Таким образом, законопроект «бютовца» Андрея Павловского был отклонен.

Это уже не первая попытка правительства разрушить привычное течение бизнес процессов.

Вопрос денонсации поднимается, по большей части, с целью  показать народу, что власть борется с отмыванием денег и пытается заставить крупный бизнес платить налоги. Но не стоит забывать, что помимо Кипра существует множество стран, с которыми Украина имеет уже подписанные соглашения, и которые, не являясь оффшорными по сути, предоставляют выгодные условия и возможности для оптимизации бизнес процессов и уменьшению налоговой нагрузки.

Австрия настаивает на введении налога на финансовые операции

Выступая в роли наблюдателя на Всемирном Экономическом Форуме в Давосе, Канцлер Австрии Вернер Файман (Werner Faymann) предложил предусмотреть в бюджете ЕС на 2014-2010 год, налог на финансовые операции. Незначительный налог должен быть введен странами ЕС, заявил Файман.

Определив место налога на финансовые операции во главе политической программы, Файман выразил свой оптимизм, в отношении «великолепной возможности» учесть этот налог в рамках планирования следующего бюджетного периода ЕС.

Аргументировал свою позицию Файман возможностью привлечь миллиарды евро для финансирования всесторонних проектов ЕС (в области исследования, развития и инфраструктуры). Предложение Файмана поддержал и американский экономист, лауреат Нобелевской премии Джозеф Стиглиц (Joseph Stiglitz), подтвердив, что введение налога – единственный путь для регулирования финансовых рынков.

Наихудшим вариантом, по мнению Файмана, будет не предпринимать никаких действий, еще хуже – восстановить старый налог с оборота финансовых бирж, аннулированный в 90-х годах, поскольку этот налог «фактически поощряет» нежелательные процессы вне фондовой биржи, которые не подлежат налогообложению.    

Указывая на преимущества широкомасштабного европейского решения, Файман признал возможные трудности, в частности в Великобритании. И, хотя подобные опасения есть и у Германии, шансы на введение налога там намного выше.

Напомним, что ранее с предложением ввести такой налог выступил премьер-министр Великобритании Гордон Браун на саммите G20 в Шотландии. Саму идею налога выдвинул американский экономист, лауреат Нобелевской премии Джеймс Тобин, еще в начале 1970-х годов. Смысл «налога Тобина» заключается в ограничении валютных спекуляций и поддержании стабильности на рынке финансовых услуг. Первоначально предлагалось ввести налог со ставкой 1 процент, однако на сегодняшний день экономисты обсуждают ставку на уровне 0,1-0,25 процента.

по материалам Tax-News.com

Каймановы острова планируют создать Специальные Экономические Зоны

Правительство Каймановых островов анонсировало присоединение к Меморандуму о Взаимопонимании в вопросах учреждения свободных зон, которые, как ожидается, предложат привлекательные условия для всех, кто ищет налогово-эффективное и технологически обоснованное инвестирование в Карибско-Американкий регион.

Меморандум предполагает разрешить создание всего, что может посодействовать строительству предпринимательского города, подрядчиком которого выступает Hon Cayman Property Limited, инвестируя более 500 миллионов долларов на протяжении следующих 10 лет.

Согласно предварительно одобренного Кабинетом плана, с 2012 года начнется строительство, предоставив 5000 новых рабочих мест и высококачественных тренингов.

Правительство утвердило планировку 300-акровой зоны, разделив ее на 6 специализированных территорий:

· the Cayman Internet Park – Интернет Парк;

· the CayBiotech, a Biotechnology & Research Park – Парк Биотехнологий и Исследований;

· the Cayman Media Park – Медиа Парк;

· the Cayman Global Commodities Centre – Глобальный продуктовый центр, заданием которого является централизировать мировой продуктовый рынок на Кайманах;

· the Cayman International Academic Park – Международный Академический Парк – специальная экономическая зона направленная на обучение и повышение квалификации;

· the Cayman Outsource Park – Аутсорсинг Парк.

Детали налогового режима для предприятий, учрежденных и проводящих деятельность на территории зон, ожидаются в ближайшем будущем. 

по материалам Investors Offshore.com